DIO: 20/10/21

PORTARIA Nº 69-R, DE 18 DE OUTUBRO DE 2021.

Introduz alterações na Portaria 47-R, de 16 de julho de 2021, que dispõe sobre as atividades dos Auditores Fiscais da Receita Estadual.

O SECRETÁRIO DE ESTADO DA FAZENDA, no uso das atribuições que lhe confere o art. 98, II, da Constituição Estadual e de acordo com as informações constantes do processo E-Docs nº 2021-X2S2W;

RESOLVE:

Art. 1º  O § 5º do art. 2º da Portaria nº 47-R, de 16 de julho de 2021, fica alterado, passando a vigorar com a seguinte redação:

“Art. 2º  [...]

[...]

§ 5º O Auto de Infração é o documento lavrado pelo Auditor Fiscal com a finalidade de constituir o crédito tributário pelo lançamento, devendo ser observado o disposto nos arts. 814 a 819 do RICMS/ES, aprovado pelo Decreto nº 1.090-R, de 25 de outubro de 2002.

[...]” (NR)

Art. 2º  O Anexo Único da Portaria nº 47-R, de 16 de julho de 2021, passa a vigorar na forma do Anexo Único desta Portaria.

Art. 3º Esta Portaria entra em vigor na data de sua publicação.

Vitória, 18 de outubro de 2021.

MARCELO ALTOÉ

Secretário de Estado da Fazenda

ANEXO ÚNICO DA PORTARIA Nº 69-R, DE 18 DE OUTUBRO DE 2021.

“ANEXO ÚNICO DA PORTARIA Nº 47-R, DE 16 DE JULHO DE 2021.

(a que se refere o art. 1º, § 2º)

TIPOS DE PLANOS DE AUDITORIA FISCAL

Os Planos de Auditoria Fiscal (PAF) serão emitidos de acordo com o trabalho a ser executado e serão divididos de acordo com o tipo de procedimento a ser realizado. Os PAF podem iniciar dois tipos de procedimentos, subdivididos conforme abaixo:

1. Procedimento Fiscal:

a) Denúncia (PAF-DE);

b) Diligência (PAF-D);

c) ITCMD (PAF-I);

d) Julgamento (PAF-J);

e) Operações Especiais (PAF-O);

f) Pontual (PAF-P);

g) Trânsito (PAF-T);

h) Vertical (PAF-V); e

i) Depositário Infiel (PAF-DI).

2. Procedimento de Autorregularização ou de Análise:

a) Acompanhamento de Grandes Contribuintes (PAF-A);

b) Assistente Técnico de Perícia (PAF-AT);

c) Autorregularização (PAF-AR);

d) Verificação de Regularidade (PAF-VR); e

e) Análise Normativa (PAF-AN).

PREMISSAS PARA OS DIFERENTES TIPOS DE PAF

Cada PAF possui uma função específica, cuja emissão dependerá da atividade a ser realizada. Desse modo, a definição do tipo de PAF a ser emitido levará em consideração as premissas e características a seguir.

1. Acompanhamento de Grandes Contribuintes (PAF-A)

Esse Plano de Auditoria é utilizado apenas pela Supervisão de Grandes Contribuintes e tem o objetivo de registrar as atividades de auditoria realizadas nos maiores contribuintes do Estado. Não possui VEL e VL. Aceita Auto de Infração. Não prorrogável. Necessário Termo de Início de Monitoramento e Termo de Encerramento de Monitoramento. Permite o encaminhamento de Comunicação de Indícios de Divergências ou Inconsistências caso sejam encontradas divergências ou irregularidades.

PAPEL	SUJEITO PASSIVO	AFRE RESPONSÁVEIS	ATIVIDADES PROGRAMADAS	LINHA DO TEMPO	EMITENTE
PAF – A	01	INDETERMINADO	01	365 DIAS	GEFIS

2. Assistente Técnico de Perícia (PAF-AT)

Esse Plano de Auditoria é utilizado quando há designação de Auditor Fiscal para executar trabalhos referentes a indicação de quesitos à perícia, solicitados pelos órgãos administrativos julgadores ou pela Justiça. Não possui VEL e VL. Não aceita Auto de Infração. Prorrogável.

PAPEL	SUJEITO PASSIVO	AFRE RESPONSÁVEIS	ATIVIDADES PROGRAMADAS	LINHA DO TEMPO	EMITENTE
PAF – AT	01	01	01	10 DIAS	GEFIS

3. Autorregularização (PAF- AR)

Esse Plano de Auditoria é utilizado quando há envio de comunicado para um determinado sujeito passivo com o objetivo de solicitar informações acerca de indícios de divergências ou inconsistências encontradas na base de dados da SEFAZ, sem que haja o início de procedimento fiscal, restando assim configurada a espontaneidade de iniciativa do infrator, conforme previsto na legislação. Não possui VEL e VL. Não aceita Auto de Infração. Prorrogável. Permite o encaminhamento de Comunicação de Indícios de Divergências ou Inconsistências.

PAPEL	SUJEITO PASSIVO	AFRE RESPONSÁVEIS	ATIVIDADES PROGRAMADAS	LINHA DO TEMPO	EMITENTE
PAF – AR	01	01	01	60 DIAS	GEFIS

4. Denúncia (PAF-DE)

Esse Plano de Auditoria é utilizado no advento de uma denúncia, de qualquer origem, que enseja alguma atividade por parte da Gerência Fiscal, desde a simples realização de diligência ou até mesmo a constituição do crédito tributário através do lançamento. Esse PAF deverá conter nas observações a denúncia que o motivou. Não possui VEL, mas pode haver VL, caso haja autuação. Aceita Auto de Infração. Prorrogável.

PAPEL	SUJEITO PASSIVO	AFRE RESPONSÁVEIS	ATIVIDADES PROGRAMADAS	LINHA DO TEMPO	EMITENTE
PAF - DE	01	INDETERMINADO	DIVERSAS	30 DIAS	GEFIS

5. Diligência (PAF-D)

Esse Plano de Auditoria é utilizado para registrar a execução, por parte do Auditor Fiscal, de diligência a estabelecimento com o objetivo de conferir a regularidade cadastral e/ou coletar informações, tal como trancamento e contagem de estoque. Não possui VEL e VL. Não aceita Auto de Infração. Não prorrogável.

PAPEL	SUJEITO PASSIVO	AFRE RESPONSÁVEIS	ATIVIDADES PROGRAMADAS	LINHA DO TEMPO	EMITENTE
PAF – D	01	INDETERMINADO	DIVERSAS	10 DIAS	GEFIS

6. ITCMD (PAF-I)

Esse Plano de Auditoria é utilizado para registrar as atividades de auditoria inerentes ao ITCMD. Não possui VEL mas pode haver VL, caso haja autuação. Aceita Auto de Infração. Prorrogável. Necessário Termo de Início de Fiscalização e Termo de Encerramento de Fiscalização.

PAPEL	SUJEITO PASSIVO	AFRE RESPONSÁVEIS	ATIVIDADES PROGRAMADAS	LINHA DO TEMPO	EMITENTE
PAF – I	INDETERMINADO	01	01	30 DIAS	GEARC

7. Julgamento (PAF-J)

Esse Plano de Auditoria é utilizado para registrar os processos que, em razão de julgamento administrativo se faz necessário lavrar um novo Auto de Infração ou realizar diligência ou perícia determinada pelos órgãos administrativos julgadores. Não possui VEL e VL. Aceita Auto de Infração. Não prorrogável.

PAPEL	SUJEITO PASSIVO	AFRE RESPONSÁVEIS	ATIVIDADES PROGRAMADAS	LINHA DO TEMPO	EMITENTE
PAF – J	01	01	01	30 DIAS	GEFIS

8. Pontual (PAF-P)

Esse Plano de Auditoria é utilizado para registrar atividade de auditoria, em um único estabelecimento, quando há indícios claros de irregularidade, especialmente oriundos das malhas fiscais da Gerência Fiscal. É o único Plano de Auditoria Fiscal que, obrigatoriamente, terá Auto de Infração. Possui VEL e VL. Prorrogável. Necessário Termo de Início de Fiscalização e Termo de Encerramento de Fiscalização.

PAPEL	SUJEITO PASSIVO	AFRE RESPONSÁVEIS	ATIVIDADES PROGRAMADAS	LINHA DO TEMPO	EMITENTE
PAF – P	01	01	01	45 DIAS	GEFIS

9. Operações Especiais (PAF-O)

Esse Plano de Auditoria é utilizado para registrar as atividades de fiscalização que envolvam mais de um estabelecimento e que tenham vários Auditores Fiscais responsáveis. O desenvolvimento destas atividades tem por objetivo a identificação e alcance de irregularidades concomitantes. Aceita Auto de Infração. Não prorrogável. Não possui VEL mas pode haver VL, caso haja autuação.

PAPEL	SUJEITO PASSIVO	AFRE RESPONSÁVEIS	ATIVIDADES PROGRAMADAS	LINHA DO TEMPO	EMITENTE
PAF – O	INDETERMINADO	VÁRIOS	DIVERSAS	5 DIAS	GEFIS

10. Trânsito (PAF-T)

Esse Plano de Auditoria é utilizado para registrar o evento de blitz em determinada localidade. Não possui VEL mas pode haver VL, caso haja autuação. Aceita Auto de Infração. Não prorrogável.

PAPEL	SUJEITO PASSIVO	AFRE RESPONSÁVEIS	ATIVIDADES PROGRAMADAS	LINHA DO TEMPO	EMITENTE
PAF – T	INDETERMINADO	VÁRIOS	DIVERSAS	5 DIAS	GEFIS

11. Verificação de Regularidade (PAF-VR)

Esse Plano de Auditoria é utilizado para registrar as atividades voltadas para detecção de fraudes relacionadas a interpostas pessoas e/ou simulações de operações. Constatado indício ou fundada suspeita da prática de fraude, simulação, dissimulação ou má-fé do contribuinte, a SEFAZ poderá impor, preventivamente, restrições à emissão e recepção de documentos fiscais. Caso o contribuinte não comprove a regularidade de suas operações/prestações e de seus dados cadastrais no prazo de 60 (sessenta) dias contado da data da imposição das restrições, a sua inscrição poderá ser cancelada ou cassada. Havendo decisão judicial ou administrativa determinante de reativação da inscrição ou suspensão das restrições à emissão e recepção de documentos fiscais, será iniciado novo procedimento fiscal (PAF-P ou PAF-V, em geral), para alcance de possíveis irregularidades. Não possui VEL e VL. Não aceita Auto de Infração. Prorrogável.

PAPEL	SUJEITO PASSIVO	AFRE RESPONSÁVEIS	ATIVIDADES PROGRAMADAS	LINHA DO TEMPO	EMITENTE
PAF - VR	01	01	01	60 DIAS	GEFIS

12. Vertical (PAF-V)

Esse Plano de Auditoria é utilizado para registrar a execução de várias atividades de auditoria em apenas um estabelecimento. Diferentemente do Plano de Auditoria Pontual, que apenas executa uma atividade especifica, nos Planos Verticais há um trabalho mais amplo, através de um maior cruzamento de dados e análise de muitas contas. Não possui VEL mas pode haver VL, caso haja autuação. Aceita Auto de Infração. Prorrogável. Necessário Termo de Início de Fiscalização e Termo de Encerramento de Fiscalização.

PAPEL	SUJEITO PASSIVO	AFRE RESPONSÁVEIS	ATIVIDADES PROGRAMADAS	LINHA DO TEMPO	EMITENTE
PAF – V	01	INDETERMINADO	DIVERSAS	60 DIAS	GEFIS

13. Análise Normativa (PAF-AN)

Esse Plano de auditoria tem como escopo aferir o impacto na arrecadação decorrente de solicitação de alteração normativa no âmbito da Receita Estadual (Lei 7000, RICMS, convênios e protocolos/CONFAZ). Pode se enquadrar no escopo das interpretações normativas que, de maneira subsidiária, foram encaminhadas às supervisões especializadas pelo setor de orientação tributária. Esse PAF ainda tem por abrangência os pareceres técnicos e subsídios que são solicitados às supervisões, como subsídios à procuradoria, resposta em processos originários de entidades e empresas e cumprimento de sentenças judiciais. Além dos demais casos citados, nesse PAF também se incluem: a análise das propostas de alteração de convênios e protocolos que acontecem no âmbito do CONFAZ e a confecção de minutas de normas para internalização de protocolo/convênio. Não gera Auto de infração. Não prorrogável. Não possui VEL e VL.

PAPEL	SUJEITO PASSIVO	AFRE RESPONSÁVEIS	ATIVIDADES PROGRAMADAS	LINHA DO TEMPO	EMITENTE
PAF - AN	INDETERMINADO	INDETERMINADO	01	30 DIAS	GEFIS

14. Depositário Infiel (PAF-DI)

Esse Plano de Auditoria é utilizado para registrar atividade de lavratura de auto de infração contra o depositário infiel, quando se configurar a recusa de restituição de mercadorias ou bens apreendidos ao Fisco. Aceita Auto de Infração. Possui VEL e VL. Não Prorrogável.

PAPEL	SUJEITO PASSIVO	AFRE RESPONSÁVEIS	ATIVIDADES PROGRAMADAS	LINHA DO TEMPO	EMITENTE
PAF – DI	01	01	01	10 DIAS	GEFIS

” (NR)